О праве на подачу ходатайств о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения

27 февраля 2019 04:02

Количество просмотров: 1072

Налоговые органы Красноярского края информируют налогоплательщиков о том, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и (или) иных мероприятий налогового контроля могут быть выявлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса. Перечень обстоятельств, которые могут быть признаны руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, рассматривающим дело, смягчающими ответственность, является открытым.

Право на подачу ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения может быть реализовано путем его представления в налоговый орган лично (через законного, уполномоченного представителя при наличии доверенности), по почте, по ТКС с приложением документов, подтверждающих наличие смягчающих ответственность обстоятельств.

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств могут быть признаны следующие обстоятельства:

- незначительность просрочки (перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока, подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т.д.);

- признание вины и устранение ошибок (признание вины, уплата налога, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.);

- благотворительная деятельность (осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности);

- социальная направленность деятельности налогоплательщика (налогоплательщик - сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие, некоммерческий характер деятельности и т.д.). О социальной направленности деятельности налогоплательщика могут свидетельствовать его сфера деятельности (здравоохранение, образование, жилищно-коммунальное хозяйство, сельское хозяйство и др.), наличие значительной численности сотрудников (например, свыше 100 человек), строительство социальных объектов (школ, детских садов, дорог и т.п.), принадлежность к бюджетным учреждениям и (или) крупным предприятиям (заводы, комбинаты и т.п.), ведение некоммерческой деятельности, выплата заработной платы выше среднего показателя по отрасли по организациям со значительным количеством сотрудников (например, свыше 100 человек).

- тяжелое финансовое положение организации (ликвидация предприятия, реорганизация налогоплательщика, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ и т.д.). Так, например, тяжелое финансовое положение организации может подтверждаться, в том числе, наличием дебиторской и кредиторской задолженности по бухгалтерскому учету, наличием обязательств по выплате заработной платы (аналитические регистры и т.п.), незначительным остатком денег на счете (выписка банка), наличием убытков по предыдущим годам в качестве финансового результата, результатами анализа (динамики) нескольких лет, свидетельствующими о снижении прибыли предприятия, наличием неисполненных обязательств по подписанным контрактам.

- тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер, отсутствие дохода и т.д.);

- наличие на иждивении несовершеннолетних детей (с приложением копий свидетельств о рождении);

- тяжелое состояние здоровья (инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения и т.д.);

- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные и семейные обстоятельства, ошибки и т.д.);

- несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения, совершение правонарушения впервые и т.д.).

Указанные обстоятельства могут применяться как смягчающие ответственность при условии документального подтверждения их наличия.